Plánovaná novela zákona o daních z příjmů
Ministerstvo financí ČR začátkem února dalo do vnitřního připomínkovacího řízení návrh novely zákona o daních z příjmů. Jednou z hlavních změn, kterou má novela zákona o daních z příjmů přinést v oblasti daně z příjmů fyzických osob, je změna stanovení základu daně z příjmů ze závislé činnosti. Od roku 2019 by příjmy ze závislé činnosti pro stanovení základu daně neměly být navyšovány o částku odpovídající pojistnému na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti a pojistnému na veřejné zdravotní pojištění. Dojde tak ke zrušení tzv. superhrubé mzdy. Dílčím základem daně ze závislé činnosti bude pouze hrubý příjem zaměstnance.
Další hlavní změnou, ke které se vláda zavázala ve svém Programovém prohlášení, je zrušení jednotné sazby daně z příjmů fyzických osob a její nahrazení tzv. progresivní sazbou daně. Progresivní sazba daně bude stanovena na základě dvou sazeb, a to ve výši 19 % a 24 %, přičemž hranicí pro přechod na vyšší sazbu daně je základ daně snížený o nezdanitelné části základu daně a odčitatelné položky vyšší než 1 500 000 Kč. Prakticky to znamená, že příjmy, resp. základ daně do 1,5 mil. Kč bude podléhat 19 % sazbě daně a částka přesahující 1,5 mil. Kč bude zdaněna sazbou 24 %.
Progresivní sazba daně bude reflektována i do základu pro výpočet záloh na dani, kde rozhodná hranice pro změnu sazby bude 125 000 Kč.
V návaznosti na zavedení progresivní sazby daně dojde ke zrušení institutu solidárního zvýšení daně.
Z důvodu zamezení diskriminace bude pro poplatníky, kterým plynou příjmy ze zahraničí, a to z kapitálového majetku dle § 8 písmene a) až d) a i), a ostatní příjmy dle § 10 odst. 8 ZDP, zavedeno ust. § 16a, resp. samostatný základ daně s 15 % sazbou daně. Poplatníkům, rezidentům České republiky, kterým plynou příjmy zahrnované do samostatného základu daně, se daň z tohoto základu nebude moci snižovat o slevy na dani a daňové zvýhodnění.
V souvislosti se změnou sazby daně z příjmů fyzických osob dojde i ke změně zvláštní sazby daně pro nerezidenty České republiky, kterým plynou příjmy zdaňované dle § 36 odst. 1 a). Tyto jejich příjmy plynoucí z činnosti na území České republiky budou podléhat nově 19 % sazbě daně.
V neposlední řadě si poplatníci s příjmy ze samostatné činnosti budou moci podle novely zákona o daních z příjmů do svých výdajů zahrnout i 3/4 pojistného na sociální zabezpečení, příspěvku na státní politiku zaměstnanosti a pojistného na veřejné zdravotní pojištění, a to i v případě, že uplatňují paušální výdaje podle § 7 odst. 7 zákona o daních z příjmů.
V oblasti daně z příjmů právnických osob jsou v rámci novely do zákona implementovány především nové principy zamezení obcházení daňové povinnosti vycházející z tzv. ATAD směrnice (směrnice Rady EU 2016/1164 z 12. července 2017). Primárně se jedná o implementaci následujících opatření:
- Omezení uznatelnosti tzv. nadměrečných výpůjčních výdajů;
- Zdanění při přemístění majetku bez změny vlastnictví (tzv. exitové zdanění);
- Zdanění ovládané zahraniční společnosti (tzv. CFC pravidla).