K uplatnění slev na dani a daňového zvýhodnění za rok 2019

Vydáno: 23 minut čtení

Podmínky pro uplatnění slev na dani a daňového zvýhodnění při výpočtu daně z příjmů fyzických osob jsou upraveny v příslušných ustanoveních zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“), a s výjimkou změny výše slevy za umístění dítěte a změny rozhodné výše příjmu pro uplatnění daňového zvýhodnění formou daňového bonusu nebyly změněny ani pro rok 2019, ani pro stávající zdaňovací období roku 2020. Maximální výše slevy za umístění dítěte a stejně tak i podmínka určité výše příjmů pro uplatnění daňového zvýhodnění formou měsíčního nebo ročního daňového bonusu jsou odvozeny od vyhlášené minimální mzdy účinné k prvnímu dni příslušného zdaňovacího období, a ta byla změněna jak s účinností od 1. ledna 2019 (13 350 Kč), tak i s účinností od 1. ledna 2020 (14 600 Kč).

Poplatník s příjmy ze závislé činnosti může uplatnit nárok na slevy na dani nebo na daňové zvýhodnění u svého plátce daně v průběhu roku při výpočtu zálohy na daň nebo po skončení zdaňovacího období v žádosti o roční zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění (dále jen „roční zúčtování“), nebo sám v podaném daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob u místně příslušného správce daně. V jakém rozsahu může poplatník uplatnit u plátce daně slevy na dani nebo daňové zvýhodnění, ovlivňuje i ta skutečnost, zda poplatník je či není daňovým rezidentem České republiky.

Poplatník daňový rezident, daňový nerezident

Poplatník, který je daňovým rezidentem České republiky (dle § 2 odst. 2 ZDP), který má na území ČR bydliště nebo se zde obvykle zdržuje nebo o němž to stanoví mezinárodní smlouva (§ 37 ZDP), může nárok na slevy na dani uvedené v § 35ba ZDP uplatnit u plátce daně již při výpočtu zálohy daň (s výjimkou slevy na manžela a slevy za umístění dítěte). Všechny slevy na dani pak může uplatnit u plátce daně v ročním zúčtování. Stejně tak může uplatnit u plátce daně ať již při výpočtu zálohy na daň, nebo v ročním zúčtování i daňové zvýhodnění (§ 35c ZDP). Svůj nárok na slevy na dani a daňové zvýhodnění může poplatník daňový rezident ČR uplatnit samozřejmě i v podaném daňovém přiznání.

Otázka č. 1:

Poplatník, daňový rezident ČR, měl po celý rok 2019 učiněno u plátce daně prohlášení k dani, uplatnil jen nárok na základní slevu na poplatníka. V žádosti o roční zúčtování uplatnil nárok na základní slevu na invaliditu (invalidní důchod přiznán 10. září 2019), na slevu na manželku a na daňové zvýhodnění na dítě (narozeno 15. února 2019). Lze i dodatečně uplatněnou slevu na invaliditu a daňové zvýhodnění uplatnit v ročním zúčtování, nebo je poplatník povinen podat daňové přiznání?

Odpověď:

Poplatník, daňový rezident ČR, který není povinen podat daňové přiznání, může požádat plátce daně o roční zúčtování a pokud v průběhu roku neprokázal skutečnosti rozhodné pro poskytnutí měsíční slevy na dani nebo měsíčního daňového zvýhodnění, přihlédne k nim plátce daně dodatečně při ročním zúčtování záloh (§ 38k odst. 7 ZDP).

Odlišně jsou ale upraveny podmínky pro uplatnění slev na dani pro poplatníky daňové nerezident

Související dokumenty

Související pracovní situace

Daňové zvýhodnění na dítě ZTP
Daňové zvýhodnění na 1., 2., 3. a další dítě
Sleva na poplatníka a sleva na manželku (manžela)
Trest vyhoštění cizince
Zrušení povolení k pobytu cizince
Povolení k zaměstnání, zaměstnanecká karta, modrá karta
Určení daňové rezidence dle zákona o daních z příjmů – rezident
Určení daňové rezidence dle zákona o daních z příjmů – nerezident
Určení daňové rezidence
Částečná nezaměstnanost
Jiné překážky v práci na straně zaměstnavatele
Překážky v práci na straně zaměstnavatele při skončení pracovního poměru
Doba strávená na pracovní cestě jinak než plněním pracovních úkolů
Poměrná část dovolené
Dovolená za odpracované dny
Výměra dovolené
Výkon práce pro účely dovolené
Dovolená při nerovnoměrném rozvržení pracovní doby
Dovolená při změně rozvržení pracovní doby
Čerpání dovolené

Související články

Rodinná daňová politika v Česku je efektivní
Některé problémy mzdové účetní v otázkách a odpovědích
Uplatnění slev na dani a daňového zvýhodnění za rok 2018
Odpovědi na dotazy plátců daně
Přehled důležitých čísel a údajů k 1. 1. 2019, 2. část
Změna při uplatnění slevy tzv. školkovného v ročním zúčtování záloh za rok 2016
Mezinárodní pronájem pracovní síly
Z dotazů plátců daně z příjmů ze závislé činnosti
Změny v ročním zúčtování záloh za rok 2016
Tiskopisy pro závislou činnost za zdaňovací období 2016 a pro 2017, 2. část
Daňové zvýhodnění pro poplatníky daně z příjmů fyzických osob
Kontrola výpočtu daně u plátce daně - Sleva na manželku
Tiskopisy pro závislou činnost za zdaňovací období 2016 a pro 2017, 1. část
Daňové aktuality
Daňové aktuality
Daňové aktuality
Daňové aktuality
Daňové aktuality
Z dotazů plátců daně z příjmů ze závislé činnosti

Související otázky a odpovědi

Daňové zvýhodnění na dítě cizinců
Sleva na poplatníka na dani z příjmů u daňového nerezidenta
Sleva na dani
Student a daňové zvýhodnění po dobu vykonávání DPP
OSVČ a odpočty
Sleva na dani DPP a pracovní poměr
Daňové zvýhodnění na dítě
Zaměstnávání občanů z Ukrajiny
Odpracované hodiny pro slevu na dani dle § 35 odst. 1 písm. a), b) za rok 2020
Roční zúčtování
Sleva na poplatníka u zaměstnankyně pobírající rodičovský příspěvek
Paušální výdaj spolupracující osoby a odpočet na děti
Dva následující pracovní poměry
Dohoda o provedení práce a sleva na dítě
Zaměstnání Slováka českou firmou na Slovensku
Daňový rezident ČR z Ukrajiny
Daňové zvýhodnění a sleva za umístění dítěte druhého z manželů
Hlavní pracovní poměr u denního studia vysoké školy
Povolení k pobytu pro uplatnění daňového zvýhodnění na dítě ukrajinského zaměstnance
Slovák student je rezidentem ČR?

Související předpisy

586/1992 Sb. o daních z příjmů
100/2003 Sb.m.s. o sjednání Smlouvy mezi Českou republikou a Slovenskou republikou o zamezení dvojímu zdanění a zabránění daňovému úniku v oboru daní z příjmu a z majetku
108/2006 Sb. o sociálních službách
561/2004 Sb. o předškolním, základním, středním, vyšším odborném a jiném vzdělávání (školský zákon)
117/1995 Sb. o státní sociální podpoře