Podmínky pro uplatnění slev na dani a daňového zvýhodnění při výpočtu daně z příjmů fyzických osob jsou upraveny v příslušných ustanoveních zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“), a s výjimkou změny výše slevy za umístění dítěte a změny rozhodné výše příjmu pro uplatnění daňového zvýhodnění formou daňového bonusu nebyly změněny ani pro rok 2019, ani pro stávající zdaňovací období roku 2020. Maximální výše slevy za umístění dítěte a stejně tak i podmínka určité výše příjmů pro uplatnění daňového zvýhodnění formou měsíčního nebo ročního daňového bonusu jsou odvozeny od vyhlášené minimální mzdy účinné k prvnímu dni příslušného zdaňovacího období, a ta byla změněna jak s účinností od 1. ledna 2019 (13 350 Kč), tak i s účinností od 1. ledna 2020 (14 600 Kč).
Poplatník s příjmy ze závislé činnosti může uplatnit nárok na slevy na dani nebo na daňové zvýhodnění u svého plátce daně v průběhu roku při výpočtu zálohy na daň nebo po skončení zdaňovacího období v žádosti o roční zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění (dále jen „roční zúčtování“), nebo sám v podaném daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob u místně příslušného správce daně. V jakém rozsahu může poplatník uplatnit u plátce daně slevy na dani nebo daňové zvýhodnění, ovlivňuje i ta skutečnost, zda poplatník je či není daňovým rezidentem České republiky.
Poplatník daňový rezident, daňový nerezident
Poplatník, který je daňovým rezidentem České republiky (dle § 2 odst. 2 ZDP), který má na území ČR bydliště nebo se zde obvykle zdržuje nebo o němž to stanoví mezinárodní smlouva (§ 37 ZDP), může nárok na slevy na dani uvedené v § 35ba ZDP uplatnit u plátce daně již při výpočtu zálohy daň (s výjimkou slevy na manžela a slevy za umístění dítěte). Všechny slevy na dani pak může uplatnit u plátce daně v ročním zúčtování. Stejně tak může uplatnit u plátce daně ať již při výpočtu zálohy na daň, nebo v ročním zúčtování i daňové zvýhodnění (§ 35c ZDP). Svůj nárok na slevy na dani a daňové zvýhodnění může poplatník daňový rezident ČR uplatnit samozřejmě i v podaném daňovém přiznání.
Otázka č. 1:
Poplatník, daňový rezident ČR, měl po celý rok 2019 učiněno u plátce daně prohlášení k dani, uplatnil jen nárok na základní slevu na poplatníka. V žádosti o roční zúčtování uplatnil nárok na základní slevu na invaliditu (invalidní důchod přiznán 10. září 2019), na slevu na manželku a na daňové zvýhodnění na dítě (narozeno 15. února 2019). Lze i dodatečně uplatněnou slevu na invaliditu a daňové zvýhodnění uplatnit v ročním zúčtování, nebo je poplatník povinen podat daňové přiznání?
Odpověď:
Poplatník, daňový rezident ČR, který není povinen podat daňové přiznání, může požádat plátce daně o roční zúčtování a pokud v průběhu roku neprokázal skutečnosti rozhodné pro poskytnutí měsíční slevy na dani nebo měsíčního daňového zvýhodnění, přihlédne k nim plátce daně dodatečně při ročním zúčtování záloh (§ 38k odst. 7 ZDP).
Odlišně jsou ale upraveny podmínky pro uplatnění slev na dani pro poplatníky daňové nerezident