OECD: Odvody na dani z příjmu jsou v ČR jedny z nejnižších

Efektivní sazba daně z příjmu je procentní vyjádření vypočtené daně z příjmu fyzických osob v porovnání s dosahovanou hrubou mzdou. Efektivní sazba daně z příjmu je nižší než daňová sazba (daňové sazby), neboť při výpočtu daně z příjmu fyzických osob se v jednotlivých členských zemích OECD uplatňuje buď základní daňová sleva na poplatníka, nebo základní nezdanitelná položka, případně je zavedena nulová sazba daně z příjmu.

Efektivní sazba daně v Česku v roce 2020

Níže v článku máme uvedenu u jednotlivých členských zemí OECD efektivní sazbu daně z příjmu fyzických osob v roce 2020. Efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob je uvedena u podprůměrné mzdy (67 % průměrné mzdy), průměrné mzdy a nadprůměrné mzdy (167 % průměrné mzdy). Dle databáze OECD činila průměrná roční hrubá mzda za rok 2020 v Česku 402 261 Kč, měsíčně tedy 33 522 Kč. Níže v tabulce si vypočítáme efektivní sazbu daně z příjmu u odvozených mezd od průměrné mzdy za celý rok 2020, výpočet přitom provedeme dle legislativy platné v roce 2020. Daň z příjmu se počítala ze superhrubé mzdy, tj. hrubé mzdy zvýšené o povinné pojistné placené zaměstnavatelem za zaměstnance (v souhrnu 33,8 %), superhrubá mzda se zaokrouhlovala na stokoruny nahoru.

Výpočet v roce 2020

vlastní výpočet autora

U podprůměrné mzdy za rok 2020 činila v Česku efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob 10,9 %, u průměrné mzdy 13,9 % a nadprůměrné mzdy potom 16,4 %.

Efektivní sazba daně v Česku v roce 2021

Od začátku roku 2021 stoupla sleva na poplatníka o 250 Kč na 2 320 Kč, dále se daň z příjmu fyzických osob počítá přímo z hrubé mzdy, a nikoliv ze superhrubé mzdy. Všichni zaměstnanci tedy platí na dani z příjmu fyzických osob v roce 2021 méně než v roce 2020. Výpočet efektivní sazby daně z příjmu fyzických osob si provedeme u mezd odvedených od průměrné mzdy za I. pololetí roku 2021, která dle sdělení ČSÚ činila 36 807 Kč.

Výpočet v roce 2021

vlastní výpočet autora

Efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob je v Česku lehce progresivní a při mezinárodním srovnání patří dle hodnot letošního roku mezi nejnižší. Např. efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob dle údajů za rok 2021 je v Česku pátá nejnižší z členských zemí OECD (při porovnání s údaji u ostatních zemí za rok 2020) a nižší je pouze v Chile, v Koreji, v Polsku a v Japonsku.

Podprůměrná mzda

U podprůměrné mzdy ve výši 67 % průměrné mzdy v národním hospodářství byla efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob v členských zemích OECD za rok 2020 nejnižší v Chile (0,0 %), v Koreji (2,4 %), v Mexiku (3,7 %), v Řecku (3,9 %), v Polsku (5,4 %), v Izraeli (5,5 %), v Nizozemí (5,7 %), v Japonsku (6,2 %), na Slovensku (7,0 %), ve Švýcarsku (7,9 %), v Lucembursku (8,0 %), ve Slovinsku (8,4 %), v Rakousku (8,7 %), v Estonsku (8,9 %), ve Španělsku (10,2 %), v Turecku (10,3 %), ve Velké Británii (11,1 %) a v Portugalsku (11,1 %). Nejvyšší efektivní sazba daně z příjmu u podprůměrných mezd byla v Dánsku (32,6 %), na Islandu (23,7 %), v Austrálii (18,7 %), v Belgii (16,2 %), v Norsku (15,8 %) v Maďarsku (15,0 %), ve Švédsku (14,9 %), na Novém Zélandu (14,0 %), v USA (13,9 %), v Německu (13,9 %), v Litvě (12,6 %), ve Finsku (12,4 %), v Lotyšsku (12,1 %), ve Francii (12,0 %), v Irsku (11,7 %) a v Kanadě (11,6 %).

Průměrná mzda

U průměrné mzdy v národním hospodářství byla efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob v členských zemích OECD za rok 2020 nejnižší v Chile (0,0 %), v Koreji (6,0 %), v Polsku (6,3 %), v Japonsku (7,9 %), v Mexiku (9,4 %), v Řecku (9,9 %), na Slovensku (10,1 %), v Izraeli (10,1 %), ve Švýcarsku (10,7 %), ve Slovinsku (11,6 %), v Estonsku (14,0 %), ve Velké Británii (14,0 %), v Turecku (14,1 %), v Rakousku (14,6 %), ve Španělsku (14,8 %), v Maďarsku (15,0 %) a v Kanadě (15,7 %). Nejvyšší efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob u průměrných mezd byla v Dánsku (35,3 %), na Islandu (27,7 %), v Belgii (24,5 %), v Austrálii (24,1 %), v Irsku (20,8 %) ve Finsku (20,0 %), v Itálii (19,5 %), v Norsku (19,3 %), na Novém Zélandu (19,1 %), v Německu (18,8 %), ve Švédsku (17,7 %), v Lotyšsku (16,8 %), v USA (16,8 %), v Lucembursku (16,7 %), v Portugalsku (16,4 %), v Litvě (16,3 %), v Nizozemí (16,2 %) a ve Francii (16,0 %).

Nadprůměrná mzda

U nadprůměrné mzdy v národním hospodářství (ve výši 167 % průměrné mzdy) byla efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob v členských zemích OECD za rok 2020 nejnižší v Chile (1,3 %), v Polsku (7,0 %), v Koreji (10,9 %), na Slovensku (12,6 %), v Japonsku (12,9 %), v Mexiku (13,9 %), v Maďarsku (15,0 %), ve Slovinsku (15,1 %), ve Švýcarsku (15,6 %), v Řecku (17,3 %), v Turecku (18,0 %), v Lotyšsku (18,0 %), v Izraeli (18,1 %), v Litvě (19,3 %), v Estonsku (19,7 %), ve Španělsku (20,6 %) a v Rakousku (21,3 %). Nejvyšší efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob u nadprůměrných mezd je v Dánsku (40,8 %), na Islandu (32,9 %), v Belgii (32,8 %), v Austrálii (30,8 %), v Irsku (30,7 %), ve Švédsku (29,9 %), v Itálii (29,5 %), ve Finsku (27,8 %), v Německu (27,1 %), v Nizozemí (26,9 %), v Norsku (25,7 %), v Lucembursku (25,2 %), na Novém Zélandu (24,5 %), v Portugalsku (23,1 %), ve Francii (22,4 %), ve Velké Británii (22,1 %), v Kanadě (21,8 %) a v USA (21,6 %).

Pramen: OECD Tax Database 2020, Table I.5. Average personal income tax and social security contribution rates