Úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání a jak je správně uplatnit

Vydáno: 21 minut čtení

Úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání lze při splnění zákonných podmínek odečíst od základu daně. Tyto odpočty jsou bohužel často prováděny v rozporu se zákonnými podmínkami. Zkušenosti z praxe finančních úřadů ukazují, že devět z deseti případů uplatnění této úhrady je provedeno neoprávněně. Jedná se tak o jednu z nejčastějších chyb při uplatnění nezdanitelných částí základu daně.

Právní rámec

  • zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmů“ nebo také „ZDP“),
  • zákon č. 179/2006 Sb., o ověřování a uznávání výsledků dalšího vzdělávání, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o uznávání výsledků dalšího vzdělávání“),
  • prováděcí vyhláška č. 208/2007 Sb., o podrobnostech stanovených k provedení zákona o uznávání výsledků dalšího vzdělávání, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „prováděcí vyhláška“).

Zákon o daních z příjmů umožňuje poplatníkům odečíst od základu daně při splnění zákonných podmínek

  • poskytnuté dary (bezúplatná plnění) vyjmenovaným osobám na zákonem stanovené účely,
  • zaplacené úroky z úvěru na bytové potřeby,
  • poplatníkem zaplacené příspěvky na penzijní produkty,
  • zaplacené pojistné na soukromé životní pojištění,
  • členské příspěvky odborové organizaci,
  • úhradu za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.

Podmínky pro možnost odpočtu úhrad za zkoušky nejsou poplatníkům ani mzdovým účetním často srozumitelné, a to ani po pečlivém prozkoumání § 15 odst. 8 zákona o daních z příjmů, ve kterém jsou stanoveny.

Podle § 15 odst. 8 zákona o daních z příjmů lze od základu daně ve zdaňovacím období odečíst úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání podle zákona o uznávání výsledků dalšího vzdělávání, pokud nebyly hrazeny zaměstnavatelem ani nebyly uplatněny jako výdaj podle § 24 poplatníkem s příjmy podle § 7, nejvýše však 10 000 Kč. U poplatníka, který je osobou se zdravotním postižením, lze za zdaňovací období odečíst až 13 000 Kč, a u poplatníka, který je osobou s těžším zdravotním postižením, až 15 000 Kč.

Pro možnost odpočtu se musí jednat o úhradu za zkoušku podle podmínek stanovených v zákoně o uznávání výsledků dalšího vzdělávání. V tomto zákoně jsou jednotlivá povolání označena jako úplné profesní kvalifikace a tyto jsou dále rozčleněny na tzv. profesní kvalifikace. Seznam profesních kvalifikací i úplných profesních kvalifikací schvaluje, mění a zrušuje ministerstvo a zveřejňuje jej v

Související dokumenty

Související pracovní situace

Žádost o roční zúčtování záloh na daň z příjmů
Určení daňové rezidence dle zákona o daních z příjmů – nerezident
Určení daňové rezidence dle zákona o daních z příjmů – rezident
Určení daňové rezidence
Sleva na poplatníka a sleva na manželku (manžela)
Prohlášení poplatníka k uplatnění měsíčních slev na dani
Snížení základu daně: úvěr
Daňové zvýhodnění na 1., 2., 3. a další dítě
Daňové zvýhodnění na dítě ZTP
Určení daňové rezidence dle SZDZ
Závislá činnost a SZDZ
Poměrná část dovolené
Dovolená za odpracované dny
Výměra dovolené
Výkon práce pro účely dovolené
Dovolená při nerovnoměrném rozvržení pracovní doby
Dovolená při změně rozvržení pracovní doby
Čerpání dovolené
Rozvrh čerpání dovolené
Určení doby čerpání dovolené zaměstnavatelem
Dovolená versus překážky v práci

Související články

K uplatnění slev na dani a daňového zvýhodnění u zaměstnavatele
Pandemie COVID-19 a daň z příjmů ze závislé činnosti
Daňové aktuality
K uplatnění slev na dani a daňového zvýhodnění za rok 2019
Daňové aktuality
Jak vysoké daně platí zaměstnanci s nadprůměrnou mzdou v zemích OECD
Konsolidační balíček a mzdy
Daňové aktuality
Daňové aktuality
Daňové aktuality
Daňové aktuality
Daňové aktuality
Daňové aktuality
Přehled důležitých čísel a údajů k 1. 1. 2019, 2. část
Daňové aktuality
Ke změnám ve zdaňování příjmů ze závislé činnosti v roce 2019
Zdaňování odměn členů volebních komisí
Daňové aktuality
Příjmy, ze kterých se v roce 2017 zdravotní pojištění neplatí
Povinnosti plátce daně v otázkách a odpovědích
Některá ustanovení § 6 zákona o daních z příjmů z pohledu zdravotního pojištění

Související otázky a odpovědi

Odpočet životního pojištění
Úroky jako odpočet od základu daně
Odpočet úroků z hypotečního úvěru
Uplatnění slevy na dítě
Daňový rezident ČR z Ukrajiny
Školkovné - maximální výše
Sleva na dítě
Uplatnění daňového zvýhodnění na studující dceru
Daňové zvýhodnění na zletilé dítě s jinou trvalou adresou
Odpočty na děti a školkovné u dohody o provedení práce
Výpočet daně z příjmu ze závislé činnosti
Sleva na studenta
Daňové zvýhodnění na dítě
Úroky z úvěru
Dar školce - příspěvkové organizaci
Dar obci
Daňové zvýhodnění na děti - potřebné dokumenty od zaměstnance
Stravování důchodců, bývalých zaměstnanců
Rozhodný příjem pro dávky státní sociální podpory
Daňové zvýhodnění na dítě - prokázání totožnosti dítěte

Související předpisy

586/1992 Sb. o daních z příjmů
179/2006 Sb. o ověřování a uznávání výsledků dalšího vzdělávání a o změně některých zákonů (zákon o uznávání výsledků dalšího vzdělávání)
208/2007 Sb. o podrobnostech stanovených k provedení zákona o uznávání výsledků dalšího vzdělávání