Protikrizový daňový balíček
První červencový den letošního roku nabyl účinnosti zákon č. 299/2020 Sb., kterým se mění některé daňové zákony v souvislosti s výskytem koronaviru SARS-CoV-2, a zákon č. 159/2020 Sb., o kompenzačním bonusu.
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen „ZDP“)
Protikrizový daňový balíček dává možnost uplatnění daňové ztráty zpětně za předcházející období, jedná se o novelizovaný § 34 odst. 1 ZDP. Daňovou ztrátu je možné uplatnit jako položku odčitatelnou od základu daně, a to na 2 zdaňovací období bezprostředně předcházející zdaňovacímu období nebo období, za které se podává daňové přiznání, za které se daňová ztráta stanoví. Tato možnost je limitována absolutní částkou 30 mil. Kč (v souhrnu za obě předcházející období). Pokud tedy například poplatník dosáhne za rok 2020 daňové ztráty 50 mil. Kč, je oprávněn podat dodatečná daňová přiznání na léta 2018 a 2019, ve kterých uplatní daňovou ztrátu vyměřenou za rok 2020, avšak maximálně 30 mil. Kč v součtu za obě zdaňovací období.
Poplatník je oprávněn uplatnit i „očekávanou“ daňovou ztrátu, tedy ztrátu, která ještě nevznikla, avšak daňový poplatník předpokládá, že vznikne. Jedná se o situace, kdy poplatník daně z příjmů předpokládá, že v roce 2020 dosáhne daňové ztráty, a tedy v daňovém přiznání za rok 2019 uplatní jako položku odčitatelnou od základu daně výši očekávané daňové ztráty. Očekávanou daňovou ztrátu je možné uplatnit pouze v bezprostředně předcházejícím zdaňovacím období, není tedy možné očekávanou daňovou ztrátu uplatnit v rámci dodatečného daňového přiznání za rok 2018.
Analogickým způsobem postupují poplatníci, jejichž zdaňovací období není shodné s kalendářním rokem. Očekávanou daňovou ztrátu je možné uplatnit již v rámci řádného daňového přiznání za rok 2019, nemusí se nutně jednat o dodatečné daňové přiznání.
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty
Protikrizový daňový balíček přesouvá vybrané služby do druhé snížené sazby DPH, tj. do 10 %. Nově jsou do druhé snížené sazby DPH zařazeny například ubytovací služby, poskytnutí oprávnění ke vstupu na představení, do divadel, cirkusů, zábavních parků, muzeí, zoologických zahrad a například do kin. Do druhé snížené sazby dále padají poskytnutí oprávnění ke vstupu na sportovní události, služby tureckých lázní, saun, parních lázní a solných jeskyní. Nově bude druhé snížené sazbě daně podléhat i osobní doprava lyžařskými vleky.
Zlevnění těchto služeb však neočekávejme, to pravděpodobně v tomto případě ani úmyslem zákonodárce nebylo, ve skutečnosti tak dojde ke zvýšení marže poskytovatele vybrané služby, který byl současnou situací postižen.
Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční
Předmětem změny je snížení sazeb daně vymezených v § 6 odst. 2 zákona o 25 %, snížení sazby daně se použije pro celé zdaňovací období roku 2020 i pro období následující. Změny se dotknou všech motorových vozidel kromě osobních automobilů. Sazby daně u osobních automobilů se nijak nemění.
Jak je uvedeno výše, nové sazby daně se použijí pro celé zdaňovací období roku 2020, tedy i na zálohy poplatníkem již zaplacené, zaplatil-li poplatník zálohy ve výši stanovené dle zákona přede dnem nabytí účinnosti protikrizového daňového balíčku, pak mu vznikne „přeplatek“ na dani silniční, který bude použit na zbývající zálohy v roce 2020, respektive na doplatek za rok 2020 – pozor, nejedná se o vratitelný přeplatek, u kterého by bylo možné požádat o vrácení, je možné jej použít na úhradu další zálohy (uhradí se o to méně), ale vrácen nyní nebude.