Roční zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění je dobrovolný proces, který zaměstnancům umožňuje po skončení roku optimalizovat svou daňovou povinnost za rok 2025. Zaměstnanci mají možnost uplatnit odpočty a daňové slevy, které nebyly využity během roku, což může vést k vrácení případného přeplatku na dani při nejbližším zúčtování mezd. Zúčtování provádí poslední zaměstnavatel zaměstnance v daném roce, a žádost o jeho provedení musí být předložena nejpozději do 15. 2. následujícího roku, tedy do 16. 2. 2026 za rok 2025.
Žádost o roční zúčtování záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti a daňového zvýhodnění za uplynulý kalendářní rok 2025 a jeho provedení
Ing.
Milan
Lošťák
Je uznávaným odborníkem a lektorem na problematiku zdaňování mezd s dlouholetou praxí v oboru
Základní informace, definice
Roční zúčtování mezd při splnění všech předepsaných podmínek poplatníkem – zaměstnancem (primárně vymezených v § 38ch a dále v § 38k odst. 5, § 35d a v dalších ustanoveních ZDP) je dobrovolně vyžádaná možnost
provedení přepočtu
(zúčtování)
zdanění jeho mezd zaměstnavatelem za celý uplynulý rok
včetně zohlednění prokázaných odpočtů ze základu daně a daňových slev ze zákona uplatnitelných až po skončení zdaňovacího období (kalendářního roku), nebo v důsledku možného rozhodnutí zaměstnance neuplatněných během uplynulého kalendářního roku.Výsledkem ročního zúčtování je
zjištění
definitivní objektivní roční daňové povinnosti
zaměstnance, která se následně porovná s úhrnem záloh na daň sražených v průběhu roku, popřípadě daňových bonusů vyplacených poplatníkovi zaměstnavatelem (nebo více výhradně jen postupnými zaměstnavateli) v průběhu hodnoceného roku. Z uvedeného porovnání je zjištěný kladný rozdíl ve prospěch poplatníka přeplatkem
z ročního zúčtování záloh, který je zaměstnanci vrácen při nejbližším zúčtování mezd.Jde o institut
zásadně dobrovolný
, jde o právo poplatníka na provedení ročního zúčtování, nikoliv o jeho povinnost.Poplatník, který splňuje všechny podmínky pro provedení ročního zúčtování, ale o jeho provedení posledního zaměstnavatele v roce nepožádá, má svoji daňovou povinnost splněnou sražením záloh na daň v průběhu uplynulého roku bez dalších aktivit z jeho strany.
Teprve až při ročním zúčtování po skončení roku může poplatník kterými jsou odpočty podle ustanovení § 4b, § 15, § 15a a § 15c zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „ZDP“), snižující základ daně za uplynulý rok, tzn. dary (bezúplatná plnění na veřejně-prospěšné účely), úroky z úvěrů na bytové potřeby, odpočty plateb na produkty spoření na stáří a platby pojištění dlouhodobé péče.
uplatnit
prokázaný nárok na nezdanitelné částky
,Podáním žádosti o roční zúčtování má zaměstnanec dále také možnost uplatnit nárok na všechny daňové úlevy, které
omylem nebo záměrně neuplatnil
v průběhu roku (sl